针对资本市场中介机构强监管仍在持续。

10月10日，上交所发布了一则纪律处分公告，对江苏宏图高科技股份有限公司(下称“宏图高科”)2017年至2021年度审计机构苏亚金诚会计师事务所(下称“苏亚金诚”)予以公开谴责，并6个月内不接受提交的文件；同时对该所6位注册会计师予以公开谴责，并且不接受3名会计师36个月内签字的审计报告。

证券之星注意到，证监会此前披露行政处罚决定书——苏亚金诚因宏图高科财务造假事件被罚没1950万元罚款，暂停从事证券业务6个月，苏亚金诚在此期间给宏图高科提供的年报审计服务中的多项违法事实也被曝光。

值得一提的是，A股另一家江苏舜天(600287.SH)在2009年至2021年长达13年的时间里持续性财务造假，此前已被监管部门下达正式处罚。而苏亚金诚在此期间作为该公司的审计机构，对财报出具的全部都是标准无保留审计意见，其“失职”表现亦是此案重点。

与此同时，根据交易所披露信息显示，苏亚金诚除了年报审计服务外，手上也有部分IPO项目处在关键阶段，包括上交所、北交所在内有近5家，尤其是等待已久的昆山农商行也由苏亚金诚进行上市审计，而根据以往案例，会计师事务所遭遇“资格罚”后恐将引发服务对象换所。

涉宏图高科财务造假领“千万罚单”

证券之星注意到，9月23日，证监会官方网站披露罚单显示，证监会对苏亚金诚所对宏图高科2017年至2021年年度报告审计中未勤勉尽责行为进行了立案调查，经查，宏图高科2017年至2021年年度报告存在虚增收入、利润及未记负债等虚假记载行为。

根据罚单，苏亚金诚所主要存在未充分执行风险评估审计程序，例如，苏亚金诚所在“了解被审计单位及其环境”程序中了解到,宏图高科核心主业为3C零售连锁业务，占公司营收规模八成以上。

而宏图高科2017年、2018年年度报告“行业经营性信息分析”部分披露了报告期内各地区门店变动情况,包含门店数量、经营面积,以及门店店效情况(每平米营业面积销售额)。根据门店店效与门店经营面积估算出的宏图高科2017年、2018年3C零售连锁产业经营业绩分别为107.49亿元、75.28亿元,与其披露的经营业绩分别存在52.38亿元、41.47亿元差异。

监管部门指出，苏亚金诚所未根据经营数据核验财务数据的真实性、合理性，未能发现宏图高科财务数据与非财务数据存在差异,未能识别和评估宏图高科销售收入是否存在由于舞弊导致的重大错报风险，进而设计并实施有针对性的审计程序。

此外苏亚金诚所对宏图高科未保持应有的执业谨慎及职业怀疑；针对应收账款、其他应收款、预付账款实施的函证程序存在重大缺陷；在发现宏图高科负债科目账面记录与信用报告不一致的情况下，苏亚金诚所未查明原因等等。

证监会认为，苏亚金诚所及相关人员在为宏图高科2017年至2021年财务报表提供审计服务过程中，未勤勉尽责，所出具的审计报告有虚假记载等。最后，依据相关法律法规，证监会对苏亚金诚责令改正，没收业务收入325万元，并处以1625万元罚款，暂停从事证券业务6个月；对多位会计师给予了不同程度的警告、罚款等处罚。

另涉江苏舜天“百亿造假”大案

证券之星注意到，在宏图高科案中，证监会查明，宏图高科2017年至2021年年度报告存在虚假记载。

其中苏亚金诚为公司财报提供审计服务，主要是对该公司2017年财报出具标准无保留意见的审计报告，对该公司2019年和2020年的财务报表出具带强调事项段的无保留意见审计报告。

相比之下，A股另一家上市公司江苏舜天的财务造假行为时间跨度更长，性质更恶劣，而苏亚金诚在其中扮演的“戏份”也更多。

今年7月5日，江苏舜天收到的《行政处罚决定书》及《市场禁入决定书》显示，江苏舜天2009年至2021年财报存在虚假记载问题。江苏舜天通过参与通讯器材内贸虚假自循环业务，在2009年至2021年财报中虚增营业收入103.33亿元，虚增营业成本93.99亿元，虚增利润总额9.34亿元。

最终，证监会决定对江苏舜天责令改正，给予警告，并处以1000万元罚款；对时任董事长高松给予警告，并处以150万元罚款；对时任副总经理、董事会秘书、总经理的桂生春给予警告，并处以100万元罚款；对王重人、李焱、赵凡等给予警告，并分别处以60万元罚款。此外，高松被采取3年证券市场禁入措施。

值得一提的是，根据公开资料，在江苏舜天连续财务造假的十三年中，审计机构出具的全部都是标准无保留的审计意见。其中，在2015年—2019年连续5年，江苏舜天的审计机构正是苏亚金诚。

换言之，根据苏亚金诚在宏图高科财务造假案中的责任认定和处罚程度，苏亚金诚同样在江苏舜天财务造假案件中作为公司连续审计机构，在此期间的审计工作或许也存在不同程度的失责行为和，“看门人”后续是否会受到监管的进一步措施非常值得关注。

在手IPO项目恐遭换所

证券之星注意到，近年来资本市场持续从严监管，压实资本市场“看门人”职责。据不完全统计，今年以来就有5家中介机构、10余位从业人员因未勤勉尽责被“资格罚”，或被暂停从事相关的证券服务业务，或被采取市场禁入措施。

而苏亚金诚此次遭“暂停从事证券业务6个月”或将进一步引发在审项目“换所潮”。

事实上，对于会计师事务所来说，“资格罚”下达后对在审项目造成影响已有现成案例。就在今年8月份，天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)(下称“天职国际”)因奇信股份财务造假案收到暂停从事证券服务业务6个月的处罚后，罚单影响就进一步蔓延到了在审项目上。

8月27日，沪深交易所官网更新了天职国际服务的26个在审项目最新动态，其中25个项目因天职国际被暂停证券业务资格而中止审核，还有1个因发行人及其保荐机构撤回发行上市申请而终止。

从深交所官网信息来看，天职国际手中8个IPO项目的中止原因均为“因发行人需要更换申报会计师，本所中止其发行上市审核”。

数据显示，苏亚金诚目前为30家上市公司提供年报审计服务，包括国轩高科、协鑫集成、康尼机电等。手中在审项目方面，根据不完全统计，苏亚金诚手中有1单江苏昆山农商行IPO，北交所有4单，分别为金康精工、飞宇科技、三协电机、格林司通。

在当前严厉的市场监管环境下，苏亚金诚信誉受到重创，也尝到了罚单的苦果，但更深远的影响在于，该所多个手中项目可能因信任缺失而转向其他审计机构，这不仅将直接影响其短期的收入和市场份额，更可能导致长期的声誉损害和客户流失。(本文首发证券之星，作者|李朋)

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